立体推进属地上市公司会计信息质量分类监督

　　为深入贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》，切实发挥就地就近优势，湖南监管局创新方法，运用“三步走”“三画像”“三视角”(简称“三个三”)工作法，初步实现对湖南辖区内140家上市公司会计监督全覆盖，提升了财会监督质效。

　　一、做好“三步走”，全面分析研判，建立分类监督档案

　　湖南监管局对属地140家上市公司会计信息质量开展日常监督，“三步走”夯实工作基础。

　　第一步，全面收集信息，建立上市公司档案。成立了4个信息收集工作小组，全面收集各上市公司近三年数据信息。目前已收集了140家上市公司近三年审计报告、网络舆情、高管信息等数据，整理汇总上市公司的收入、净利润、资产负债率、毛利率、审计收费、是否更换事务所等基础信息和指标数据，建立了140家上市公司基本信息库。

　　第二步，全面分析研判，确定风险等级。根据建立的基本信息库，湖南监管局采用小组介绍、集体讨论、综合判断的模式，对信息和指标数据逐项分析、研判、甄别，看是否存在疑点和异常情况，根据行业规律、疑点数量、性质，通过集体综合研判将上市公司会计信息初步划分为“低、中、高”三个风险等级。例如，根据集体讨论，对制造类上市公司收入增长幅度超过50%(同比，下同)、毛利率高于同行业平均水平20%、应收账款增长幅度超过50%，将作为收入存在舞弊高风险疑点的公司，列入高风险等级。

　　第三步，强化分类监督，动态调整等级。湖南监管局根据初步确定的风险等级，按照不同风险等级采取不同措施，对上市公司进行分类监督，并动态更新数据，及时研判和调整风险等级。对低风险等级的上市公司，采取跟踪收集公司公告、按季度继续收集财务指标等方式开展日常监督;对中风险等级的公司，采取疑点跟踪监督，收集疑点指标动态变化数据，判断中风险疑点是否向高风险疑点转化，如果指标突破阈值，转变为高风险，就将该上市公司转入高风险等级并采取相应的监督措施;对高风险等级的上市公司，采取全面跟踪监督，通过多种方式全面收集动态数据，集中研判制定“风险疑点跟踪清单表”，并结合反财务舞弊软件检测公司风险点情况，统筹利用询问注册会计师情况、调阅审计工作底稿等手段，对风险点进行全面排查、出进“清单表”，综合研判、调整等级。

　　二、画好“三幅像”，深入分析研究，构建湖南上市公司立体画像

　　充分运用“三步走”工作成果，画好“三幅像”，建立上市公司的“立体画像”。

　　一是汇总分析画好“整体像”。通过收集公开渠道披露的上市公司信息，利用大数据，汇总湖南辖区上市公司的总收入、总资产、总利润、总就业人数、行业分布等情况，计算加总财务数据和信息，画好湖南辖区上市公司“整体像”。

　　二是结构分析画好“分类像”。从上市公司所属行业、所在市州、规模级别等维度，分类统计、分别计算不同维度公司类别情况，单独形成指标和结论，从不同维度画好各类上市公司“分类像”。

　　三是重点分析画好“个体像”。根据低、中、高不同风险等级，对重点关注的22家上市公司建立“一户一档”数据库，并采取多渠道、多方式深入调研，持续跟踪收集上市公司会计信息。通过查阅交易所平台数据信息及第三方数据服务商分析结果，开展实地走访调研等方式，收集上市公司年报、专项审计报告、资产评估报告以及主营业务数据、高管变动、融资并购等数据和信息，有针对性跟进了解，强化动态跟踪监测，持续完善更新“一户一档”数据，给上市公司“添笔加画”，画好“个体像”。

　　湖南140家上市公司是湖南经济发展的主力军，湖南监管局通过“三幅像”，进一步深入调查，做好分析研究，形成湖南上市公司发展的“立体像”“全景图”，从上市公司总体角度、分类角度、个体角度为湖南经济发展提供有益建议，当好“哨兵”和“参谋”，服务好湖南“三高四新”战略。

　　三、把好“三视角”，突出监督重点，不断提升监督成效

　　湖南监管局根据上市公司所属不同风险等级和“立体画像”情况，采取“点对点”模式紧盯上市公司会计信息质量风险。重点将22家高风险上市公司的监督责任具体到人，从三个视角切入，发挥好中介机构力量，动态跟踪监督高风险上市公司。

　　一是聚焦“事务所视角”。主动对接注册会计师行业协会和会计师事务所，通过调研座谈、宣讲等形式，推动学习贯彻落实《关于进一步加强财会监督工作的意见》文件精神，建立协同联动机制。督促中介机构强化执业监督，畅通“由所到企”监管路径，对服务高风险项目的注册会计师进行电话询函或当面座谈，问询风险事项有关背景，根据必要性原则调阅相关审计工作底稿，并及时提醒注册会计师注意防范风险。同时，及时向正在开展2022年年报审计工作的会计师事务所提出需关注的重大风险事项，要求注册会计师实施充分、恰当的审计程序严肃应对上市公司重大错报风险。

　　二是聚焦“资产评估视角”。对有重大并购重组业务、账面商誉余额变动较大的上市公司，从资产评估的角度核实并购业务有关背景资料，利用第三方信息服务平台，研究资产评估中有关并购业务的合理性、真实性，分析资产评估报告是否存在高溢价虚增估值的问题，并据此判断上市公司实控人是否存在滥用权力通过企业并购套取、骗取上市公司利益的行为。一旦发现并购行为异常，即作为重大风险点列入上市公司会计监督重点，并作为资产评估机构执业质量监督的重要关注点。

　　三是聚焦“疑点导向视角”。对存在业绩造假嫌疑、财务指标异常、高管变动频繁、审计收费过高、关联方并购等疑点或重大事项的上市公司，重点采取实地走访、询问、查看有关账务资料等方式进行现场深度调研，一旦发现重大造假嫌疑或证据，及时向有关司局汇报后采取适当的方式进行核实或检查，并同时对提供审计服务的会计师事务所进行执业质量监督，实现“所企联动”“双向延伸”。

　　目前，湖南监管局“三个三”工作法已取得了初步成果，140家上市公司基本信息库已初步建立。同时，湖南监管局与省注协、证监会湖南监管局及部分会计师事务所达成了“专业互补、工作互推、信息共享、成果共用”的协同联动机制，会计监督的基础性、专业性作用不断增强。下阶段，湖南监管局将充分发挥就地就近优势，进一步做深做实“三个三”工作法，不断提升属地上市公司会计信息质量分类监督成效，助力湖南经济高质量发展。