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政府再次大减税 取消13%增值税税率
来源:财会信报 作者:沈漠 浏览: 好评:0 发布时间:2017-04-25

 

政府再次大减税 取消13%增值税税率

 

  4月19日,李克强总理主持召开国务院常务会议。会议决定,在一季度已出台降费2 000亿元措施的基础上,进一步实施六项减税措施。加上全面推开营改增试点,今年前4个月翘尾减收,预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。

 

  增值税税率简并至三档取消13%税率

 

  会议指出,按照《政府工作报告》部署,深化税制改革、加大减税力度,不断为市场主体减负增力,是深入推进供给侧结构性改革的重要举措,有利于在当前国内外环境错综复杂、不稳定不确定因素仍然较多的形势下,通过优化营商环境,增强企业活力和创新动力,巩固经济稳中向好势头、促进结构升级。

 

  为此,会议提出,继续推进营改增,简化增值税税率结构。从2017年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。这意味着,我国政府推进已久的增值税税率精简归并事宜终于落地。

 

  业内专家对记者表示,增值税是国际上普遍征收的税种,无论是与其他国家的横向比较,还是从国内企业的反映看,我国的增值税税率档次都偏多。简并税率档次有助于降低增值税计算的复杂性,减轻纳税人在人力、时间等各方面的成本。

 

  据了解,根据《增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》,适用于13%增值税税率的货物包括:粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜等。

 

  “这些商品大部分属于普通居民生活生产的必需品,跟老百姓的联系较为紧密。”中税网税务师事务所总裁王冬生认为,我国将这类民生基本用品的增值税税率从13%降至11%,可以为相关产品的价格下调腾出空间,使众多的消费者受益。

 

  “政府之所以选择将13%税率并入11%,是因为这两个税率档次相近,便于操作,也体现了减税初衷。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示,不过,增值税的特性在于只要商品在流转的过程中有增值就要征税,上一环节的销项税即下一环节的进项税,各环节形成一个抵扣链条。在此背景下,如果产业链上游税率下降但下游税负不变,那么产品最终所交税负将不会减轻太多。

 

  事实上,对于上述问题,政府已有所考虑。会议明确,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

 

  记者注意到,有部分专家认为,我国增值税税率还有进一步简并的空间,但是由于剩下三档税率的间隔较大,简并的难度更高,需要统筹考虑,可以随着增值税立法进程逐步推进。

 

  加大支持小微、科技企业促进创业创新风气

 

  除了简化增值税税率结构外,会议提出的其他五个减税措施含金量也很高。会议决定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税;自2017年1月1日到2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

 

  普华永道中国研发优惠服务主管合伙人邸占广认为,扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例,体现了我国对创业创新的重视,也符合发达国家普遍对中小型企业、科技企业加大激励力度的趋势,将对我国的创业风气和科技研发起到良好的促进作用。

 

  同时,会议提出,在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,从今年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者;政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

 

  张斌表示,种子期、初创期科技企业融资风险很高,很难通过传统的银行渠道来融资,上述税收优惠政策的初衷即是解决初创科技企业缺少资金的难题。

 

  会议还决定,从今年7月1日起,将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国,对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出,允许按每年最高2 400元的限额予以税前扣除。这标志着此前仅在试点城市推出的个人税收优惠型健康保险产品将向全国开放,有利于激发全社会的健康保险消费需求,弥补基本医疗保险的不足。

 

  此外,会议明确,将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底,包括:对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业,按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。

 

  优化国内企业税收环境积极应对国际减税潮

 

  “在这六项减税措施确定后,接下来最重要的事情就是抓紧出台具体实施方案,把税收优惠政策真正落实到位!”李克强在会上强调,中国太大了,这么多的税收政策,涉及众多的小微企业、科技型企业以及改革试验区,所以政策落实一定要加快。

 

  “我国居民收入逐年提高,相应带动劳动力等成本都在上升,因此要更加注重通过减税降费,增强竞争力。我们减税不仅是为企业减轻负担,更重要的是要给市场一个良好预期。”李克强还指出,当前国际竞争非常激烈,很多国家都竞相发出“减税”信号。“所以我们要有‘抢跑’意识!我国企业埋头苦干,积极参与国际市场竞争;政府要通过减税降费,为企业创造更好的环境。”

 

  国家行政学院教授冯俏彬告诉记者,目前全球性减税已经“箭在弦上”,而李克强总理强调减税要有“领跑”意识,其实反映深度融入全球经济的中国必须做好应对预案,未雨绸缪,为我国企业创造更好的税收环境。

 

  据了解,目前全球经济处于后危机时代,不少国家都面临经济下行压力,而降低利率等货币政策的实施空间已十分有限,减税成为美英等国的最新选择,全球性减税浪潮即将到来。

 

  例如,减税是美国总统唐纳德·特朗普上台后推行税制改革的核心。他计划将美国企业所得税税率从现行的35%下调至15%或20%,并通过低税率政策吸引美国公司的海外利润回流本土。个人所得税方面,特朗普准备将最高税率从39.6%降低至33%,将税率级次从7级减并为3级,同时提高个税的标准扣除限额,其中个人申报扣除金额由6 300美元提高到1.5万美元。

 

  美国财政部长史蒂文·姆努钦3月24日对美国媒体表示,美国联邦政府将很快推出税收改革方案,税改方案的核心是为中产阶级大规模减税,并大幅降低企业所得税税率,希望国会能在今年秋天通过税改方案。

 

  此外,英国首相特雷莎·梅已正式批准,将在2020年前下调企业所得税税率至17%。她还承诺,英国企业所得税税率将在二十国集团国家中保持最低水平。

 

  冯俏彬认为,中国在应对全球减税时应该有自己的出发点和依据。“中国的减税选择主要是清理税外收费体系。其中,行政性零收费是一个可以努力的方向,广东等地已经在做,全国来说也已具备基本条件;政府性基金项目虽然不多,但金额大,需要结合价格机制改革来进一步清理。社会保障费率降低也有空间。”

 



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