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与主管税务机关建立长效沟通机制可有效降低税负(上)
来源:财会信报 作者:肖太寿 浏览: 好评:0 发布时间:2014-08-27

 

  就目前来看,税收政策较多且很专业,这就导致了征纳双方对税收政策的理解偏差,当二者对企业纳税行为与结果的认定和判断出现不一致的情况时,就会导致纳税争议。企业为了避免与主管税务机关发生争议,必须与当地税务机关建立良好的沟通机制。实践中,为了控制税收成本,企业建立与主管税务机关的长效勾通机制,主要应做好以下三件事情:一是企业涉税减免备案和审批事项制度化;二是与当地税务机关处理好关系,低成本化解税企争议;三是规避地方涉税政策适用不确定性风险。

 

企业涉税减免应备案

 

  减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税或免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款;免税是指免征某一税种、某一项目的税款。根据国家税收法律的规定,只要企业享受各种税收优惠政策,必须要当地税务机关去办理备案手续。国家税务总局《关于印发<税收减免管理办法(试行)>的通知》(国税发[2005]129号)第五条规定:“纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经按本办法规定具有审批权限的税务机关(以下简称有权税务机关)审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。”第六条规定:“纳税人同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的,不能享受减免税;核算不清的,由税务机关按合理方法核定。”第七条规定:“纳税人依法可以享受减免税待遇,但未享受而多缴税款的,凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的,纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税,要求退还多缴的税款,但不加算银行同期存款利息。”国家税务总局《关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)第三条规定:“企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的,主管税务机关可以进行一次性确认,但每年必须对相关减免税条件进行审核,对情况变化导致不符合减免税条件的,应停止享受减免税政策。”第四条规定:“企业所得税减免税有资质认定要求的,纳税人须先取得有关资质认定,税务部门在办理减免税手续时,可进一步简化手续,具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。”国家税务总局《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)第三条规定:“备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。”第四条规定:“今后国家制定的各项税收优惠政策,凡未明确为审批事项的,均实行备案管理。”

 

  基于以上政策规定和税收征管实践,企业享受的税收优惠政策,分备案类和审批类两种,企业一定要将企业享受税收优惠事项的有关工作进行制度化,即提前准备,按照国家政策规定和当地税务机关得要求,提供和备齐有关涉税资料,到当地税务主管部门进行备案或尽早得到税务机关的审批,使企业能够充分享受国家税收优惠政策,避免多缴纳税款。

 

  例如,某县烟叶购销站向烟农销售苗肥、烟叶种子、农膜、农药等,财务部门自行按政策进行了税收优惠处理,但未到当地国税部门进行税收优惠政策备案。该县国税局稽查局对其进行检查,要求其补缴增值税11 129.85元,同时给予其少缴税款1倍罚款的处罚。随后,该购销站在缴纳了税款、滞纳金、罚款并向税务机关备案后,才开始享受税收优惠。又例如,该县的某银行股份有限公司县支行于2012年和2013年分别申报国债利息免税收入7 145.24元和3 822.58元,由于未履行税收优惠备案程序,于2014年4月被要求补缴企业所得税2741.96元,并加收滞纳金450.76元。后来,该银行向税务机关备案后,才开始享受税收优惠。

 

  (未完待续)

 



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