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个税改革应稳步推进 不可过于激进
来源:财会信报 作者:栾岩 浏览: 好评:0 发布时间:2017-03-23

 

个税改革应稳步推进 不可过于激进

 

  今年“两会”期间,“个税改革”是备受关注的话题之一。对于个税改革的思路,社会各界人士也是众说纷芸。例如,对于个税起征点(免征额),有人大代表建议,应将其上调至1万元;有企业家提出,应建立起征点动态调整机制;也有评论人士指出,应允许各地设定不同的起征点。

 

  目前,各界对于个税改革的看法主要包括:向综合税制靠拢;提高免征额;降低税率;可按家庭申报纳税;增加专项扣除;实施个性化调节。笔者认为,这些建议也许各有其道理,但综合考量我国经济社会发展情况、税收收入结构等因素,个税改革应整体设计,重点突破,而不必面面俱到。

 

  首先,我国当前个税改革的主要目标应该是使税制更加公平,而并非减轻所有纳税人的税收及生活负担。很多人强调,近些年来,国内物价特别是房价一直在猛涨,所以应该提升个税免征额。这个逻辑是不对的:对于房价上涨,可以加强房地产行业的调控和改革;对于物价上涨,可以减少货币(信贷)发行量,降低增值税税率。

 

  目前,在我国,个税占全国总税收的比例不到7%,纳税人口不足3 000万,与欧美国家相去甚远。在此背景下,我国将进一步大幅提高免征额,不仅会将个税边缘化,对于大多数居民来说也未必有帮助。这远远不如降低“五险一金”缴纳比例,使企业的人力资本支出更多地转化为员工工资。

 

  其次,个税综合税制可以为家庭合并申报、增加专项扣除等提供方便,但并不是“综合”得越彻底就越好。从国际上看,自英国于两百多年前开创个税税种后,各国普遍经历了“分税制-综合税制-混合税制”的转变。如今,除了美国继续实施综合税制外,其他大多数国家实行对劳务所得综合征收、对资本利得分类征收的模式。作为典型的分税制国家,未来我国应在条件允许的情况下,循序渐进地将工资薪金、劳务报酬、稿酬等劳务性质个人所得纳入按年综合征收范围,并建立相应的工资薪金个税按月预扣、其他劳动报酬按季申报、年度综合所得年终清算以及个税缴纳联网核验、人工稽查等机制。

 

  最后,在综合与分类相结合的计征制度下,税制细节设计应立足实际,稳步改进,不宜过于激进。比如,美国个税免征额类别大体上为每纳税人约6 000美元、每家庭成员约3 000美元、每个儿童约1 000美元,纳税人可选择按单人、夫妻、户主等方式灵活报税。这种税制设计可以平衡不同收入状况、成员构成家庭的税负,但在现实中可能会涉及子女、老人免征额的归属等问题,征管成本是比较高的,在个税改革之初引入到国内并不容易。

 

  再如,在个税专项抵扣方面,发达国家的抵扣项目普遍较多,可能达到数十种,但这些都是以一定社会配套条件为基础的,有的抵扣项目需要有良好的社会诚信环境、强大的税收征管能力以及严厉的违法行为惩罚措施做支撑。我国在实施个税改革后,除了子女正规教育、大病医疗、房租及首套房贷款利息、慈善捐款等基本计生支出以外,还可以引入哪些抵扣项目,是需要仔细斟酌、反复论证的。否则,一旦出现税制漏洞,或者税收征管能力跟不上,可能会出现较多的纳税舞弊行为,也将是一件很麻烦的事。

 



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