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会计师事务所百强排名将以收入高低排序
来源:财会信报 作者:丁静 滕娟 浏览: 好评:0 发布时间:2017-07-14

 

中注协会发布《关于<会计师事务所前百家信息发布办法[征求意见稿]>向社会公开征求意见的通告

会计师事务所百强排名将以收入高低排序

□ 文 丁静  滕娟
 
        近日,中注协会发布《关于<会计师事务所前百家信息发布办法[征求意见稿]>向社会公开征求意见的通告》。
 
        通告明确,为客观反映会计师事务所发展情况,提高注册会计师行业透明度,为公众了解和评价事务所提供有用的信息,中国注册会计师协会起草了《会计师事务所前百家信息发布办法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》),现向社会公开征求意见。公众可在2017年7月20日前,将意见反馈至中注协。
 
        中注协同时公布了征求意见稿的起草说明,强调了改进前百家信息发布工作的必要性,改进前百家事务所信息发布工作的原则,并对百家信息排名指标中的几个问题进行了处理。除此之外,明确业务收入作为排名依据,收入最高的排名第一,依次排列。
 
        本报记者就上述内容进行了梳理,以供读者参考。
 
        不再将事务所综合评价作为百家事务所排名的基础
 
        为进一步改进会计师事务所(以下简称“事务所”)前百家信息发布工作,中注协对事务所综合评价和前百家信息发布工作进行了认真研究,并赴事务所实地调研,于今年2月10日召开(视频)会议,专题听取地方注协和前百家事务所负责人的意见。基于前一阶段工作,中注协起草了《会计师事务所前百家信息发布办法(征求意见稿)》,经中注协注册委员会审议,同意公开征求意见。
 
        中注协介绍,为了反映事务所发展情况,满足各方面了解、评价和选聘事务所的需要,从2003年起,中注协借鉴国际上事务所排名做法,组织开展向社会公布前百家事务所信息的工作。14年来,事务所前百家信息发布工作一直在探索、改进和完善,经历了三个阶段。第一阶段(2003~2005年),以事务所业务收入作为排名依据,同时辅以公布会计师事务所的注册会计师数量、分所数量、分所收入、业务收入增长率、审计收入、兼营收入等6项辅助信息。第二阶段(2006~2010年),出台《会计师事务所综合评价办法(试行)》,将业务收入、注册会计师人数、培训完成率、领军人才(后备)人选数、受处罚和惩戒情况进行赋分,开展综合评价,同时公布分所数量、从业人员人数、合伙人(股东)人数、注册会计师年龄结构、注册会计师学历结构、审计收入、人均业务收入、境外设立分支机构数量等8项辅助指标。第三阶段(2011年~2016年)。结合创先争优活动,开展事务所综合评价指标体系建设,修订出台《会计师事务所综合评价办法》,将事务所综合评价指标由原来的5项扩展为4大类、15个方面、365项,在此基础上,披露前百家事务所信息。2014~2015年,将综合评价指标缩减归并为10个方面、200项,并对《会计师事务所综合评价办法》做了修改。
 
        本报记者在梳理过程中发现,目前中注协每年发布的事务所前百家信息,在评价方法及相关指标上存在一些问题。比如,目前实施的综合评价指标中的定性指标难以准确计量。综合评价指标有定量和定性之分,定量好确定,但是定性指标具有主观性描述,如事务所基本情况、内部治理、执业质量、人力资源、国际业务、信息技术、党群共建、社会责任等,需要事务所判断填列,这些指标很难进行准确计量。
 
        中注协也指出,经过实践表明,现行建立在综合评价基础上的事务所排名方法,同以业务收入为依据的排名方法相比,尽管有指标齐全、对标提升、引导性强等诸多特点,但也暴露出一些缺陷。除了定性指标难以计量外,指标核查也存在一定的困难。无论是定量指标还是定性指标,都需要证据支撑和核实。由于指标较多,定性指标判断主观性强,核实难度较大。除此之外,权重在一定程度上影响了指标作用的发挥。业务收入被赋予了较大的权重。对于业务收入较大的事务所,业务收入成了得分的重要因素;对于业务收入规模较小的事务所,其他指标成了得分的主要因素。这在一定程度上影响了指标导引的作用。
在中注协看来,有必要改进前百家事务所排名办法,不再将事务所综合评价作为百家事务所排名的基础,拟在继续发挥综合评价促进党建与业务结合、推进做强做大做精做专作用的同时,独立编制发布前百家事务所信息。
 
        借鉴国际通行做法以业务收入为排名依据
 
        针对以综合评价为基础发布前百家事务所信息的不足,中注协在遵循了四大改进原则。一是继承好的做法,二是体现行业发展导向,三是指标可以核实,四是借鉴国际通行做法。
 
        据悉,目前国际上通行的事务所排名方法主要以业务收入为依据,辅以披露其他指标,为公众了解和评价事务所提供信息,而不是直接作出评价。
 
        中注协在《征求意见稿》的起草说明中指出,事务所前百家信息发布工作已经开展14年,虽然指标体系几经变化,但有些指标非常有价值,应当继承和保留下来。通过指标设计,引导事务所做强做大。“大”是规模,如业务收入、注册会计师数量、从业人员数量、分支机构等;“强”是质量,如是否受到处罚和惩戒。
 
        此次《征求意见稿》的一大亮点,是中注协明确了几个相关问题的处理办法。一是排名依据。将前百家事务所以业务收入为依据由高到低进行排名,业务收入最高的排名第一,依次排列。二是公布的指标。除公布业务收入,并按业务收入进行排名外,与规模相关的收入结构、与事务所统一经营的其他执业机构业务收入、注册会计师数量、从业人员数量、分支机构数量,以及受到处罚和惩戒情况,同时予以公布。三是信息的真实性。事务所应当依据经注册会计师独立审计的财务报表填列相关数据,并对信息的真实性负责。中注协对填报信息进行抽查。信息公布后,如果发现填报信息不实,视情节轻重,给予通报批评、撤销排名的处理。
 
        明确进入前百家信息发布及指标范围
 
        《征求意见稿》明确,中注协以注册会计师行业管理信息系统为基础,以事务所自愿为原则,组织开展事务所前百家信息发布工作。事务所前百家信息发布工作每年进行一次。
 
        记者注意到,《征求意见稿》对如何进入前百家信息发布范围作出了规定。经批准设立的事务所,除具有下列情形之一外,均可进入前百家信息发布范围:未持续达到规定设立条件的;未履行会员义务的;因上年度提供信息严重失实被取消排名资格的。
 
        记者还发现,对于涉及合并、分立事项的事务所,《征求意见稿》也作了具体规定,即于上年度12月31日前办结以下所有手续的,可以以合并、分立后的事务所参加前百家排名:一是签订合并、分立协议,形成合并、分立相关会议决议及合伙人(股东)协议;二是完成主管部门批准变更相关执业证书、变更登记手续和工商管理部门批准变更登记手续;三是完成合伙人(股东)退伙(退股)、注册会计师转所手续。
 
        《征求意见稿》明确,相关信息采集以上年度12月31日作为基准日。事务所应按时填报、更新注册会计师行业管理信息系统(财务子系统和注册子系统)中相关信息,并对信息的真实性负责。
 
        此外,《征求意见稿》还规定, 省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称地方注协)负责审核本地区事务所和本地区分所填列的信息。地方注协可以结合注册会计师任职资格检查工作,对本地区事务所、分所填列信息组织审查,将审查结果报中注协。中注协对事务所填报信息进行抽查。如果发现填列信息不实,责令事务所限期更正。如发现填列信息严重失实或故意填列不实信息,视情节轻重,给予通报批评或取消事务所当年参加前百家排名资格。
 
        对于事务所前百家信息所包括的指标范围,《征求意见稿》进一步作了明确。一是事务所本身业务收入。事务所本身业务收入为经审计的财务报表数据,同时披露其中的鉴证业务收入和非鉴证业务收入。二是与事务所统一经营的其他执业机构业务收入。三是注册会计师数量和从业人员数量。四是分支机构数量(境内、境外)。五是处罚和惩戒信息。处罚和惩戒信息为最近三个年度内,事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的信息。
 
        《征求意见稿》明确,事务所前百家信息按其本身业务收入排名,排名不是对执业质量的评价。在前百家信息公布前终止的事务所的信息,不予公布。同时规定,中注协注册委员会负责研究处理事务所前百家信息发布中的问题。
 

 

        《征求意见稿》最后规定, 地方注协可以本办法为参照,根据自身实际情况,制定本地区的前百家信息发布办法。
 


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