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立信被暂停承接新业务释放监管趋严新信号
来源:财会信报 作者:任冬雪 浏览: 好评:0 发布时间:2017-07-14

 

立信被暂停承接新业务释放监管趋严新信号

 

□ 本报记者  任冬雪
 
 
        在今年年初瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“瑞华”)被中国证券监督管理委员会(下称“证监会”)处罚后,立信会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“立信”)也被爆出被责令限期整改并暂停承接新证券业务。在半年之内,行业内两大事务所相继出事,引发市场的再次紧绷。
 
        据了解,本次消息来源并不是证监会发布的公告,而是一家A股上市名为“白云山(600332.SH)”的医药集团。该集团在发布公告时,无意中爆出立信在5月23日再次被证监会处罚,不仅被处以90万元的罚金,还被暂停了承接新证券业务。此消息一出,便在市场上掀起波浪,立信所受到的影响、这背后是否有释放信号、事务所状况频发引起的反思等成为市场关注的焦点。 
 
暂停承接新证券业务
 
        6月7日晚间,白云山医药集团在发布一则取消股东大会的部分议案的公告时泄露了另一条重要消息。公告显示,白云山取消续聘立信为该公司2017年度审计师以及内控审计师两个议案,主要原因是立信分别于2016年7月20日、2017年5月23日受到证监会下发的行政处罚(证监会行政处罚决定书[2016]89号、 证监会行政处罚决定书[2017]55号),按照财政部、证监会发布的《关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》(财会[2012]2号)的相关规定,立信已于2017年5月23日起开展全面整改工作,并自受到第二次行政处罚之日起两个月的整改期间暂停承接新的证券业务。
 
        鉴于立信会计师事务所已暂停承接新业务,其整改结束后能否通过相关部门核查具有一定不确定性,白云山医药集团取消了2016年年度股东大会对续聘立信为2017年度审计师和内控审计师的议案。
 
        公开资料显示,立信2016年被处罚是因为其审计*ST大智慧(601519.SH)2013年财务报表未发现大智慧提前确认收入、虚增收入等问题,而出具了标准无保留意见的审计报告,由此被证监会处罚,没收业务收入70万元,并处以210万元罚款;2017年5月份的行政处罚则是涉及步森股份(002569.SZ)与康华农业重大资产重组,在审计过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载,因而证监会决定没收立信业务收入45万元,并处以45万元罚款。
 
        无独有偶,今年年初瑞华会计师事务所同样受到证监会行政处罚,被暂停承接新的证券业务并限期整改,原因是瑞华在执行审计业务过程中未能勤勉尽责,分别于2016年12月、2017年1月连续两年受到行政处罚。
 
        目前,对于立信的此次限期整改并暂停承接新证券业务一事,证监会官网暂时还未发布这一处罚文件。对照瑞华此前的情况,瑞华是因为于2016年12月、2017年1月连续两年受到行政处罚,而在今年1月7日被责令暂停承接新的证券业务并限期整改,相关文件则在2017年2月14日才出现在证监会官网,直至今年4月7日恢复承接新证券业务。业内人士认为,此次有关立信受处罚的文件也将会滞后发布。
 
立信被罚 影响几何
 
         尽管立信是一家综合性的会计师事务所,但是资本市场业务一直以来就是一块“大蛋糕”,如今新的证券业务被暂停,会给立信乃至整个会计师事务所行业带来多大的影响呢?
 
        据了解,从1月6日瑞华收到证监会发布的行政处罚决定书到2月底,已有近80家新三板公司宣布与之解约,给瑞华带来了极大的损失,而此次立信受罚是否也会让立信损失惨重呢?多方业内人士一致认为并不会,目前已过了年报审计的时间,并且新业务延缓两个月并不会带来很大障碍,目前正在合作的企业可能少数会有所介意而放弃合作,但整体而言对立信的影响不大。事实也验证了这一点,目前有部分公司与立信解约,但数目并不多。
 
        关于为何立信并未出现大规模解约风潮,立信某分所负责人谈到,“如果某个别合伙人的客户受到影响,要么说明客户本身的忠诚度不高、对服务的个别团队信心不足,要么就是服务的团队专业能力不足,跟处罚应该没直接关系,也跟对整个立信的信任度没有关系。”上述分所负责人士认为,客户对团队的信赖就像病人对医生的信赖一样。
 
        立信作为国内第二大会计师事务所,体系十分庞大,目前有30多个分所,每个分所下设多个业务部,总部就下设有40多个审计业务部;业务范围也包括了上市服务、法定审计、专项审计、外汇收支、工程造价咨询、税务咨询、管理咨询、培训、法律服务、资产评估等。一位券商投行高管表示,目前立信只是暂停承接新证券业务,影响不是特别大,因为已经签过合同的都不受影响,且现在不是年报审计的时间点,如果是在10月份或11月份被处罚,那影响就大了。一名立信内部人士证实了这一点:“这个网上出来有几天了,目前手上项目都在正常展开。”
 
        对于是否会存在正在合作的客户因放大处罚效果而终止合作?上述投行高管认为,存在这种可能性,但应该是比较少数,受较大影响可能主要是之前的相关涉事团队,其他团队受到的影响应该还是不大。
 
释放监管趋严信号
 
        在半年的时间里,业内前两大事务所相继受到处罚,引发了较大的市场震动。许多业内人士猜疑,这背后是否在释放某种信号?甚至有人提出这是否有监管层“枪打出头鸟”之意,上述投行高管则不以为然,“其实他们就是做的多,错的多。可能是内部控制出现一些问题,项目不该出事的出事了。”
 
        “一个人走得路越多,跌一下碰一下是难免的,一个人走得路少,跌倒的概率也小。立信服务的主板、中小板、创业板及新三板客户达1500家,有一家两家出点问题,是难免的。”上述分所负责人士如此形容立信的此次被处罚。但他同样表示,行业前两大所相继被处罚,可能也是给整个行业起到警示的作用。“立信这次的问题,可促进内部的管理,今后走路谨慎一点,原来没有关注到的,以后更加关注。”
 
        多位会计师事务所业内人士对记者表示,此次事件是对中介机构监管趋严的信号。此前监管层也多次表态,要对中介机构未勤勉尽责行为进行严查。6月9日证监会在发布公告时强调,将会强化中介机构责任,严厉打击利润操纵、欺诈发行、包装上市、虚假披露等行为,从严监管。
 
        6月8日,证监会会计部公布了2017年证券资格会计师事务所、资产评估机构随机抽查情况通报,通过抽签方式,随机抽取了北京永拓、大信等2家会计师事务所和北京经纬东元资产评估公司、厦门市大学资产评估公司、正衡资产评估公司等3家资产评估机构作为今年的全面检查对象,将当地证监局作为全面检查牵头派出机构。下一步,证监会会计部及各派出机构将按照检查工作方案要求,依法从严开展检查,切实加强证券资格会计师事务所、资产评估机构的监管,进一步提升资本市场信息披露质量。
 
由立信被罚引发的反思
 
        一直以来,会计师事务所被称为资本市场的“看门人”,然而却充当上市公司财务造假的帮凶,这究竟是为什么?此次立信受罚,带来伤痛的同时,也带来了反思。
 
        “目前,我们中介机构面临着一个为难的境况。”一位不愿意透露姓名的会计师事务所人士表示,一方面,作为盈利机构,被审计方付了款,需要满足被审计方的要求。另一方面,我们也需要对投资者和证监会负责。保持会计师事务所自身的独立性是十分困难的。
 
        事实上,早在2016年中,证监会就曾表示,审计和评估机构在执业过程中不能勤勉尽责的一大表现就是独立性缺失,审计、评估机构与委托方存在影响公正履职的利益关系。
 
        关于中介机构独立性的问题,业界已讨论过多次,目前普遍认为主要有两大原因导致会计师事务所独立性的缺失,一是评估机构与委托方的利益关系,二是当前我国相应法规制度还不健全。
 
        上述会计师事务所人士认为,目前上市公司年报审计聘任制度存在着严重的缺陷。上市公司管理层由被审计人变成审计委托人,决定着审计人员的聘用、续聘、收费等,其审计结果也就成了委托人意志的体现。事务所在审计中,往往会迁就上市公司,甚至发生与其共谋财务造假的行为,这样必然带来虚假会计信息的披露,从而给投资者造成重大损失,阻碍证券市场的健康发展。
 
        中国社会科学院金融研究所研究员尹中立曾指出,在造假事件中处罚中介机构很重要,他们战斗在一线,对企业情况比较了解。如果造假行为被证实,而会计师出具了不负责任的报告,中介机构应该获得相应的处罚,比如安然造假事件中,美国最大的会计所安达信就被罚至倒闭,而国内对会计师事务所的处罚比如暂停承接新业务等也比较轻。
 
        此外,还有事务所合伙人的独立性问题、会计从业人员的职业素养问题、注册会计师协会的监管模式问题等等。要彻底解决中介机构的独立性问题,还需要多方努力,还有很长的路要走,但所幸中国已经在路上。证监会相关部门负责人对媒体表示,监管部门对2017年市场违法违规的趋势已有预判,中介机构“看门人”独立性缺失的行为将受到监管部门的密切关注。
 


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