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深化国际合作消除“一带一路”税收壁垒
来源:财会信报 作者:如月 浏览: 好评:0 发布时间:2017-07-14

 

 首届“一带一路”国际税收政策论坛在京召开

深化国际税收合作 消除“一带一路”税收壁垒 

□ 本报记者 如月
 
        6月12日,由中央财经大学国际税务研究中心与维也纳经济大学全球税收政策研究中心联合主办,中国财政发展协同创新中心、中国财经出版传媒集团财经期刊总社、中国网“一带一路”官网协办的首届“一带一路”国际税收政策论坛在中央财经大学举办。
 
        中央财经大学国际税务研究中心学术委员会名誉主席张志勇、中心执行主任曹明星,中国国际经济交流中心副总经济师徐洪才,维也纳经济大学全球税收政策研究中心杰弗里 ·欧文斯(Jeffrey Owens),国家税务总局国际税收管理司司长廖体忠等出席论坛。
 
        来自财政部、国家税务总局等业务主管部门,G20、世界银行、亚投行、丝路基金、上合组织等官方机构代表,国际税收学术界领军人物和知名企业代表,北京大学、武汉大学、国务院发展研究中心等高校及研究机构代表,中国石油天然气集团、华为集团、华油能源集团等企业代表,安永、毕马威、德勤、中税咨询、亚嘉财务咨询等中介机构代表200余人与会,共同探讨一带一路中潜在的税收问题及其对投资的影响,带来前沿理念和最新国际税收研究成果,为准备或已经加入“一带一路”大军的跨国企业发声,共同探讨和解决战略机遇中的挑战。
 
        论坛围绕“一带一路”倡议的国际税收总体战略、潜在税收壁垒的基本分析、税收不确定性对跨境投资的影响及跨境税收争议的规避解决等议题展开。
 
总体战略
 
通过涉税协调实现“税基共创与利润分享”
 
        政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通、民心相通是“一带一路”建设的重点内容,习近平主席在“一带一路”国际合作高峰论坛圆桌峰会上的闭幕辞中提出,要“让各国政策沟通更有力,设施联通更高效,贸易更畅通,资金更融通,民心更相通”。政策沟通在“一带一路”“五通”建设中居于首位,其重要意义不言而喻。自2013年“一带一路”倡议提出以来,从理念到蓝图、从方案到实践,关于“一带一路”倡议的研究和讨论议题繁多、成果丰富;然而,关于“一带一路”发展国际税收问题高端深入集中的研讨,相对比较少。
 
        “一带一路“沿线国家之间,既存在着发展阶段上的差异,还有着公私两类产权结构与市场经济制度结合的分野,亦有要素禀赋差异导致比较优势的不同。以上,不仅决定着发展路径的不同取向,也决定了政府收入结构与财力动员能力的差异。推进“一带一路”建设,既是沿线国家联合、实现包容性增长的过程,也是不同发展路径协调的过程。财政作为国家治理的基石和重要支柱,财税体制作为发展路径的重要组成部分,其差异的协调既是不可回避的问题,更是实现包容性增长的重要抓手。
 
        从“走出去”企业角度来看,“一带一路”倡议推行投资的便利化和贸易壁垒的消除,为“走出去”企业和对华投资企业均提供了新的机遇,而与此同时,由于各国税制和政策的差异,合规、重复征税、税收抵免、转让定价等涉税风险目前成为“一带一路”企业投资中的严重隐患。如何更好地减少企业投资和经营风险?企业实操中真实的困难如何向政策制定者有效传递?诸如此类问题,成为“一带一路”政策沟通中不可或缺的重要部分。
 
        从财税主管部门角度来看,在推进“一带一路”沿线国家涉税协调的过程中,不仅需要基于双边税收协定公式及其相互磋商程序解决“税基侵蚀与利润转移”这类存量税收利益的分配问题,更为主要的是通过涉税协调,在包容性增长框架下实现“税基共创与利润分享”这样的增量分配理念与机制。这种协调不仅需要对税收工具应用的范围与时机有共识,还需要以相应的税收征管能力为基础,而无论是共识的达成还是征管能力建设,都需要沿线国家主管部门的共同努力。
 
        从国际财税战略研究角度看,学界各方围绕“一带一路”国际财税协调中心目标,以基础理论研究诠释道路自信,以政策战略研究推进制度完善,以学术合作交流拓宽参与机制,以高端人才培养保障能力提升,扎实回应“一带一路”建设提出的时代需求。
 
        以首届“一带一路”国际税收政策论坛为平台,与会代表围绕“深化国际税收合作,促进“一带一路”建设顺利推进主题,集成跨国界、跨业界、跨学科比较优势,为深化“一带一路”国际税收政策的协调与合作形成共商、共建、共享成果。
 
基本分析
 
税制差异是国际税改的难点
 
        “一带一路‘’的顺利推进需要一个良好的、公平的、透明的税收环境。”国家税务总局前副局长、中国国际税收研究会副会长张志勇在论坛上发言指出,“一带一路”与国际税收改革有许多共同点,都致力于形成一个多方合作的平台。
 
        据悉,《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》首次联合签字仪式日前在法国巴黎的经合组织(OECD)总部举行,67个国家和地区的政府代表共同签署了该公约,这标志着中国开始全面参与国际税收改革。
 
        多位专家认为,国际税收改革面临着由于各国税制和政策差异引发的合规、重复征税、税收抵免、转让定价等涉税难点。而国际税收改革和“一带一路”建设的顺利推进密切相关,因此,应尽快消除相关税收壁垒,深化国际税收合作。
 
        国家税务总局国际税务管理司司长廖体忠表示,世界上有200多个国家,有180多种税法,但是商业模式越来越类似,因为全球化是要降低障碍,使得服务和货物、技术、劳务实现自由流动。然而,每个国家的税法千差万别,在“一带一路”沿线地区更是差异巨大,这对推进国际税收改革是一大挑战。
 
        廖体忠指出,“一带一路”的“五通”原则中,设施联通是重中之重,需要优先实现。有一些基础设施是公共的产品、公共的服务,有一些基础设施是商业的、商用的,会根据不同类型的基础设施来征收不同的税。而贸易畅通中面临自由贸易区的税务问题,电子商务和“一带一路”的客户和国家做生意该不该征税、如何征税的问题,出口的无形资产的征税问题。资金融通方面,由于丝路基金和亚投行的业务不一样,亚投行的主要业务是贷款,丝路基金是以持股为主,关注股息和资本利得,在处理税务问题时也应区别开来。
 
        维也纳经济大学全球税收政策研究中心主任Jeffrey Owens表示赞同。他进一步举例说,“一带一路”沿线有些国家的税收负担比较低,有些国家GDP比较低、税收负担比较重,他们的税收结构也不一样。一些国家主要的税收来源是间接税,而另外一些国家的来源是直接税,还有一些是消费税等等。考虑到这些差异,协同起来确实困难很大。这些国家政治、经济、文化、税收制度各不相同,但是要尽量把这些国家全部纳入进来一起考虑,让他们进行协同互动。
 
        Jeffrey Owens认为,无论是跨国公司还是中小企业都希望税收有可预见性和确定性,但在实践上,很多国家都未能做到这一点。比如税收协议的网络还不完整。“中国有102个协议的国家,有一个非常好的税收网络,不仅仅是和‘一带一路’沿线国家,还和其他国家有税收网络。要继续加强税收协议网络方面的工作,让这个网络尽可能地完整。”Jeffrey Owens建议。
 
        廖体忠介绍,中国大概有77个省级国际税务办公室,专门就各个国家的海外税务问题进行研究。目前做了针对95个国家的税收研究,也公开发表了55个关于这些国家税收政策的指南。“这只是一个开始。”廖体忠透露,下一步要去描述每一个国家的企业、商务环境,把每个企业和相应国家的税收政策挂钩,然后看合作要求,以及是双边还是多边。还将邀请这些国家的税务官员,包括印度、巴基斯坦、哈萨克斯坦的税务官员来到中国,也会把中国的税务官员派到这些国家去,大家一起共同探讨面临的税收问题,进而达成广泛的合作。
 
投资影响
 
税收的不确定性会影响企业投资积极性
 
        JeffreyOwens分析,税务虽然不会对投资起到主要作用,但是如果税收存在不确定性,将会影响企业的积极性。
 
        蔡磊从企业的角度分享了企业实践方面的心得体会。
 
        蔡磊表示,中国实施营改增之后对企业最大的帮助,就是真正实现了消除重复征税,最终实现企业的逐步分离、社会化专业分工,真正把独立项的业务做得更宽。
 
        尤其像京东这样的企业,从电子商务切分了物流、仓储、配送,后来是金融、技术、研发、广告,这些业务本身在体系内生存发展,相互之间必然有关联交易。以前全部缴纳营业税,可想而知不可能把这些业务剥离出去,如果剥离出去必然产生极大的重复征税,所以以前全部是一体化运行。但这样就制约了独立事业部、独立业务更好的管控发展。而现在京东很多的业务无论金融还是物流,包括广告都已经走出去。营改增对此起到了很大的推动作用。
 
        蔡磊表示,国家“一带一路”战略是高瞻远瞩,京东作为新兴行业深有感触。对于新兴行业来说,这是一个重大的机遇。
 
        企业家们都是有梦想的,未来要为企业找出更高的增长点,毫无疑问一定是国际化。京东也在进行尝试。但有机遇就会有挑战,蔡磊指出,中国企业走出去从目前来看,无论是国有企业还是民营企业都没有较好的效益展现,也没有发挥出核心竞争力。难点有很多,包括当地市场、法律、文化、消费者习惯等,其中无疑包括税收。首先对税收政策法规的理解执行,以我国为例,每年的财税法规(包括各种补丁、制度、解释)多达2 000余条。是否都能看懂理解、看懂理解后是否都能执行到位,各地的执行情况是否一致,若不一致,各地税务机关是否要进行沟通落实?企业走出去在其他国家必然也会遇到类似问题。因此,企业走出去走向“一带一路”,税收制度、税收征管是一个很大的挑战。其次国际税收制度设计和税收征管的公平问题也是一个难点,此外征税地也是一个极具挑战性的问题。
 
        德勤会计师事务所国际业务部的周颖介绍, 经过这几年的服务,深切地体会到企业在走出去的时候,还有沿用以往在国内投资经营的一些思路和理念的情况。在走出去的过程中,对于海外的税务风险的管理、税务的合规,很多时候重视程度不够。中国企业这几年走出去无论是投资项目还是工程项目,规模都越来越大。海外国家的税务机关、监管机构对中国企业这些项目也是关注程度非常高,往往可能会定期或不定期对中国企业的海外项目进行一些稽查。
 
争议解决
 
须积极探索和精心设计国际税收战略
 
        如何消除“一带一路”沿线国家的税收壁垒?迄今为止,政府、学界、企业、第三方机构以及媒体尚未达成共识。来自各国的相关领域专家就国际税收政策的完善在论坛上展开积极对话。
 
        JeffreyOwens表示,“一带一路”上的税收存在不确定性,主要是因为很多国家包括中国在内仍存在很大的预算赤字,可能未来几年不会出现大幅度扭转,加之人口结构老龄化将在很大程度上影响税收体系,这将对政府财务平衡带来阻碍和困难。Jeffrey?鄄Owens预测,今后的税收政策将是低税率、宽税基的趋势,以持续稳定“一带一路”上的投资企业。
 
        那么,政府将如何应对不确定性?JeffreyOwens认为,首先,政府在制定政策时应与企业进行对话。在政策转变为立法前,应充分征询各方意见。对此,可借鉴某些国家的绿皮书、白皮书做法,提前广泛吸收民众参政意见,法律制定也必须非常清晰。其次,在国内层面,应提供指南,面向公众解释法律,将不确定性的争议问题尽可能在本国提前解决,不要留到退税时再解决。第三,设计税收激励政策。在“一带一路”背景下,须设计在不同国家能一致执行的规则,虽然很难,但必须朝着这个方向努力。第四,继续多边协议的签署和执行,包括多边预约定价安排、多边联合审计等。这些多边活动均可减少国际层面的税收不确定性。第五,跨境争端解决机制。让企业尊敬法律精神,确保为纳税机构提供真实的信息,让企业了解国家政策环境。
 
        廖体忠表示,“一带一路”倡议是进一步全球化再平衡,即商品和服务的自由流动、生产要素的自由流动。全球各国税法千差万别,商业环境不尽相同,但商业模式却越发趋同。必须充足了解各国商业环境,才能真正开始进行税务研究。各国之间需要双边解决,甚至多边谈判来解决,进行广泛合作。
 
        廖体忠介绍,最近签署的BEPS多边协议就是要让沿线国家广泛参与,坐下来共议如何解决错配问题。为此,中国已实施一些措施,把协议收益的许可流程进行简化,进一步改善相互协议的流程。
 
         武汉大学法学院教授崔晓静在论坛上提出,与“一带一路”国家启动多边谈判,提供尽可能全面的正面清单,告之哪些可享受免税。正面清单必须明确机构范围,哪些机构可以申请免税。在中国已经签署了的54个双边税收协定中,51个国家规定付给另外缔约国政府的利息可免税,另外还有36个税收协定仅规定了免税的条款,没有明确的免税清单,关于利息税的条款将会更为优惠。“一带一路”沿线国家需要更多的勇气、更多的创新修改税收修订协议。
 
        在现有的协议里,中国与其他“一带一路”沿线国家中的税收优惠仍有很多不确定性和模糊性,但另一方面,双边一级的跨境融资也有一种新趋势,就是要不断地扩大税收优惠范围,在不同情况下采取不同的谈判,以便提供一种明确、稳定以及更优惠的跨境金融税收优惠体系。
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